Prüferische Durchsicht
Eine prüferische Durchsicht erhöht die Glaubwürdigkeit der im Abschluss getroffenen Aussagen.
Sofern Ihr Jahresabschluss keiner Prüfungspflicht unterliegt, Sie jedoch für Ihre Gesellschafter oder eine finanzierende Bank eine Bestätigungsleistung benötigen, können wir Ihnen eine sogenannte prüferische Durchsicht (Review) Ihres Abschlusses anbieten. Der Review beschränkt sich in erster Linie auf Befragungen von Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern der Gesellschaft und auf analytische Beurteilungen. Die prüferische Durchsicht erfolgt nach Maßgabe der vom Institut der Wirtschaftsprüfer definierten Grundsätze.
Die Zuverlässigkeit und Glaubwürdigkeit Ihrer kommunizierten Unternehmensinformationen sind eine wichtige Voraussetzung für das Vertrauen wichtiger Stakeholder. Eine prüferische Durchsicht sichert die Qualität Ihrer Finanzinformationen und leistet so einen Beitrag zur Vertrauensbildung.
Für Adressaten im internationalen Bereich ist es möglich, eine prüferische Durchsicht nach dem „International Standard on Review Engagements (ISRE) 2410, Review of Interim Financial Information Performed by the Independent Auditor of the Entity“ durchzuführen und darüber – selbstverständlich auch in englischer Sprache – zu berichten.
Die prüferische Durchsicht ist eine anerkannte Methode, um einen gewissen Grad an Sicherheit über die geprüften Informationen zu erhalten. Dennoch sollten Unternehmen und Stakeholder sich bewusst sein, dass diese Art der Prüfung weniger umfassend ist als eine Abschlussprüfung und keine umfassende Gewissheit bietet.
Vorteile einer prüferischen Durchsicht
Eine prüferische Durchsicht ist eine spezifische Art der Überprüfung von Unternehmensdaten, Finanzen oder steuerlichen Sachverhalten, die von einem unabhängigen Prüfer durchgeführt wird. Diese Durchsicht dient dazu, die Richtigkeit, Vollständigkeit und Ordnungsmäßigkeit der geprüften Informationen zu bewerten. Der Zweck einer prüferischen Durchsicht besteht darin, dem Unternehmen oder den Stakeholdern eine begrenzte Sicherheit darüber zu geben, dass keine wesentlichen Fehler oder Unregelmäßigkeiten vorliegen. Auch im Vorfeld einer Unternehmensbewertung kann zunächst eine prüferische Durchsicht der Daten sinnvoll sein.
Eine prüferische Durchsicht ist keine Abschlussprüfung, sondern eine kritische Würdigung des Abschlusses auf Grundlage von umfassenden Plausibilitätsbeurteilungen. Durch die im Vergleich zur Jahresabschlussprüfung weniger detaillierten Prüfungshandlungen ist eine schnellere Auftragsdurchführung bei geringerem Aufwand möglich.
Im Unterschied zur umfassenden Abschlussprüfung, bei der ein uneingeschränktes Prüfungsurteil abgegeben wird, ist die prüferische Durchsicht weniger eingehend und bietet somit nur eine begrenzte Aussagekraft. Sie wird üblicherweise eingesetzt, wenn das Risiko von Fehlern als niedrig eingestuft wird oder wenn die Kosten und der Zeitaufwand einer umfassenderen Jahresabschlussprüfung nicht gerechtfertigt wären.
Der Prüfer wird in der Regel durch das Management der Gesellschaft beauftragt. Neben dem Management kann dies auch das Aufsichtsgremium der Gesellschaft beauftragen. Zu den Vorteilen der prüferischen Durchsicht gehört unter anderem die Steigerung der Verlässlichkeit und damit einhergehend eine höhere Glaubwürdigkeit von Finanzinformationen auch ohne umfassende Prüfung.
Während einer prüferischen Durchsicht führt der Prüfer allgemein folgende Schritte durch:
- Analyse und Bewertung: Der Prüfer analysiert und bewertet die relevanten Daten und Informationen, um sich ein Verständnis für das zu prüfende Thema zu verschaffen. Je nach Wunsch des Mandanten können neben Wirtschaftsprüfern auch Steuerberater hinzugezogen werden. AIOS als Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungsgesellschaft kann hier alle Themen abbilden, auch internationales Steuerrecht.
- Beurteilung von Risiken: Potenzielle Risiken und Schwachstellen werden identifiziert, um die Prüfungsfelder zu priorisieren. Die Risiken sind unternehmensunabhängig. Neben handels- und steuerrechtlichen Themen können dies auch Themen aus dem Arbeits- und Gesellschaftsrecht sein.
- Prüfungshandlungen: Der Prüfer führt begrenzte Prüfungshandlungen durch, um die Plausibilität und Richtigkeit der geprüften Informationen zu bestätigen. Die Prüfungshandlungen sind nicht gleichzusetzen mit denen einer Abschlussprüfung.
- Dokumentation: Alle Prüfungshandlungen und Ergebnisse werden dokumentiert, um eine nachvollziehbare Grundlage für das Prüfungsurteil zu schaffen.
- Datenschutzerklärung: Es ist wichtig zu betonen, dass die prüferische Durchsicht möglicherweise auch personenbezogene Daten des Unternehmens oder der Mitarbeitenden beinhalten kann. In diesem Fall müssen die Prüfer die Datenschutzbestimmungen einhalten und den Schutz personenbezogener Daten sicherstellen, wie es in der Datenschutzerklärung des Unternehmens beschrieben wird.
- Prüfungsurteil: Nach Abschluss der prüferischen Durchsicht gibt der Prüfer ein abschließendes Urteil ab, das in der Regel eine beschränkte Aussagekraft hat (zum Beispiel „Es wurden keine wesentlichen Unregelmäßigkeiten festgestellt“). Es ist wichtig zu beachten, dass das Prüfungsurteil bei einer prüferischen Durchsicht weniger aussagekräftig ist als bei einer Abschlussprüfung.
Fragen und Antworten
Hier finden Sie Antworten auf typische Fragen
Die Dauer einer prüferischen Durchsicht kann stark variieren und hängt von verschiedenen Faktoren ab, darunter:
- Umfang der Prüfung: Je umfangreicher die zu prüfenden Informationen sind, desto mehr Zeit wird für die Durchsicht benötigt. Eine Durchsicht kann sich auf spezifische Aspekte beschränken oder eine umfassende Überprüfung der Finanzen, Steuern und anderer relevanter Bereiche eines Unternehmens umfassen.
- Größe des Unternehmens: Die Größe des Unternehmens spielt eine Rolle, da größere Unternehmen in der Regel mehr Daten und komplexere Strukturen haben, die geprüft werden müssen.
- Komplexität der Transaktionen: Wenn das Unternehmen komplexe Transaktionen oder internationale Geschäftsaktivitäten hat, kann dies die Prüfungsdauer erhöhen, da diese Aspekte sorgfältig analysiert werden müssen.
- Verfügbarkeit der Unterlagen: Die Verfügbarkeit und Zugänglichkeit der benötigten Unterlagen und Daten für die Prüfung kann die Dauer beeinflussen. Wenn alle Informationen leicht zugänglich sind, kann die Prüfung schneller abgeschlossen werden.
- Erfahrung des Prüfers: Die Erfahrung und Kompetenz des Prüfers können die Effizienz der Durchsicht beeinflussen. Erfahrene Prüfer können in der Regel effektiver und schneller arbeiten.
In der Regel dauert eine prüferische Durchsicht mehrere Tage bis mehrere Wochen. Für kleinere Unternehmen mit begrenztem Umfang kann die Durchsicht innerhalb weniger Tage abgeschlossen sein. Größere Unternehmen oder umfangreichere Prüfungen können jedoch mehrere Wochen in Anspruch nehmen. Es ist wichtig zu beachten, dass die Durchführung einer gründlichen und sorgfältigen Prüfung wichtiger ist als eine schnelle Durchführung, um genaue Ergebnisse zu erzielen und potenzielle Risiken oder Fehler zu identifizieren.
Die Kosten für eine prüferische Durchsicht können stark variieren und hängen von verschiedenen Faktoren ab, darunter:
- Umfang der Prüfung: Je umfangreicher die zu prüfenden Informationen und die Komplexität der Transaktionen sind, desto mehr Arbeitsstunden werden für die Durchsicht benötigt, was die Kosten erhöhen kann.
- Größe des Unternehmens: Die Größe des Unternehmens kann die Kosten beeinflussen, da größere Unternehmen in der Regel mehr Daten und Informationen haben, die geprüft werden müssen.
- Erfahrung des Prüfers: Die Kosten können auch von der Erfahrung und Kompetenz des Prüfers abhängen.
- Branchenspezifische Anforderungen: In einigen Branchen, die bestimmten regulatorischen Anforderungen unterliegen, können die Kosten höher sein, da zusätzliche Spezialisierung und Fachwissen erforderlich sein können.
Die Kosten für eine prüferische Durchsicht werden in der Regel auf Basis von Stundenhonoraren berechnet. Der Prüfer wird die erwarteten Arbeitsstunden einschätzen und entsprechend seines Stundensatzes eine Kostenschätzung erstellen.
Die prüferische Durchsicht kann verschiedene Bereiche und Aspekte eines Unternehmens umfassen, je nach den spezifischen Anforderungen und dem Zweck der Prüfung. Im Allgemeinen betrifft die prüferische Durchsicht jedoch typischerweise folgende Bereiche:
- Finanzielle Berichte: Die Prüfung der finanziellen Berichte ist ein wesentlicher Bestandteil der prüferischen Durchsicht. Dabei werden die Jahresabschlüsse, Gewinn- und Verlustrechnungen, Bilanzen und Cashflow-Statements auf Richtigkeit und Einhaltung der Rechnungslegungsstandards überprüft.
- Buchhaltung und Rechnungslegung: Die Durchsicht umfasst auch die Prüfung der Buchhaltung und Rechnungslegung des Unternehmens, um sicherzustellen, dass die Finanzdaten ordnungsgemäß erfasst und dokumentiert wurden.
- Steuerliche Angelegenheiten: Die prüferische Durchsicht kann auch die Überprüfung steuerlicher Angelegenheiten umfassen, wie die Einhaltung der Steuervorschriften, die Richtigkeit der Steuererklärungen und die Berechnung der Steuerschuld.
- Compliance: Die Durchsicht kann die Einhaltung von Gesetzen, Vorschriften und internen Richtlinien überprüfen, einschließlich der Einhaltung von Arbeitsrecht, Umweltschutzvorschriften, Datenschutzbestimmungen und anderen relevanten Compliance-Bereichen.
- Geschäftsprozesse: Die prüferische Durchsicht kann auch die Überprüfung der Geschäftsprozesse und internen Kontrollen umfassen, um sicherzustellen, dass angemessene Kontrollmechanismen vorhanden sind, um Fehler und Betrug zu verhindern.
- Interne Kontrollsysteme: Die Überprüfung der internen Kontrollsysteme des Unternehmens ist ein weiterer wichtiger Aspekt, um sicherzustellen, dass das Unternehmen effektive Mechanismen zur Risikominimierung und Betrugsprävention hat.
- Verträge und Transaktionen: Die prüferische Durchsicht kann auch die Überprüfung von Verträgen und Transaktionen umfassen, um sicherzustellen, dass sie angemessen dokumentiert sind und den Unternehmensinteressen entsprechen.
Es ist wichtig zu beachten, dass der Umfang der prüferischen Durchsicht je nach den spezifischen Anforderungen und dem Zweck der Prüfung variieren kann. Ein Unternehmen kann beispielsweise eine begrenzte prüferische Durchsicht durchführen lassen, um spezifische Bereiche zu überprüfen, oder eine umfassende Durchsicht durchführen, die mehrere Aspekte des Unternehmens abdeckt. Die Auswahl der zu überprüfenden Bereiche wird in der Regel gemeinsam mit dem Prüfer festgelegt, um die relevantesten und kritischsten Aspekte des Unternehmens zu identifizieren.
Die prüferische Durchsicht wird von unabhängigen Prüfern oder prüfungsberechtigten Personen durchgeführt. Diese können verschiedene professionelle Hintergründe haben, darunter:
- Wirtschaftsprüfer: Wirtschaftsprüfer sind speziell ausgebildete und zugelassene Experten, die die Finanzberichte und Buchführung eines Unternehmens überprüfen und prüfen. Sie sind in der Regel von staatlichen Behörden oder Berufsverbänden zugelassen und haben umfangreiche Kenntnisse in den Bereichen Finance, Rechnungslegung, Steuern, Finanzen und Unternehmensbewertung.
- Steuerberater: Steuerberater sind Fachleute, die sich auf steuerliche Angelegenheiten spezialisiert haben und Unternehmen und Einzelpersonen bei der Erfüllung ihrer steuerlichen Pflichten unterstützen. Sie können auch eine prüferische Durchsicht durchführen, um sicherzustellen, dass das Unternehmen die Steuervorschriften ordnungsgemäß einhält.
- Unternehmensberater Unternehmensberater können ebenfalls prüferische Durchsichten durchführen, insbesondere im Bereich der Prozessoptimierung und Compliance. Sie bieten Beratungsdienstleistungen an, um Geschäftsprozesse zu verbessern und sicherzustellen, dass das Unternehmen alle relevanten Gesetze und Vorschrifteneinhält.
- Interne Prüfer: In einigen Fällen können auch interne Prüfer im Unternehmen eingesetzt werden, um eine prüferische Durchsicht durchzuführen. Interne Prüfer sind Mitarbeiter des Unternehmens, die unabhängig von den zu prüfenden Bereichen agieren und direkt der Geschäftsleitung oder dem Aufsichtsrat Bericht erstatten.
Unabhängig davon, wer die prüferische Durchsicht durchführt, ist es wichtig, dass die Prüfer über die entsprechende Fachkompetenz und Erfahrung verfügen, um die angemessene Bewertung und Überprüfung durchzuführen. Unternehmen sollten darauf achten, qualifizierte und vertrauenswürdige Prüfer zu beauftragen, um genaue und aussagekräftige Ergebnisse zu erhalten.
Abschlussprüfungen und prüferische Durchsichten sind beides Dienstleistungen, die von Wirtschaftsprüfungen und Prüfungsgesellschaften angeboten werden. Sie unterscheiden sich jedoch in Bezug auf Zweck, Umfang und die erbrachte Sicherheit. Hier sind die wesentlichen Unterschiede:
1. Ziel und Zweck:
- Abschlussprüfung: Ziel ist es, ein Urteil darüber abzugeben, ob die Finanzberichte in allen wesentlichen Belangen ein zutreffendes und verlässliches Bild der finanziellen Lage des Unternehmens darstellen. Dies gibt den Nutzern der Finanzberichte ein hohes Maß an Sicherheit.
- Prüferische Durchsicht: Das Ziel ist weniger umfangreich. Es geht darum, festzustellen, ob bedeutsame Fehler in den Finanzberichten vorliegen. Es wird kein abschließendes Urteil abgegeben, sondern lediglich eine negative Bestätigung (das heißt, es wurden keine Anhaltspunkte gefunden, die darauf hinweisen, dass die Finanzberichte fehlerhaft sind).
2. Umfang der Arbeit:
- Abschlussprüfung: Involviert detaillierte Tests, Analysen, Bestätigungen und andere Prüfungshandlungen, um ausreichende und angemessene Prüfungsnachweise zu sammeln.
- Prüferische Durchsicht: Der Umfang ist deutlich geringer und basiert in erster Linie auf analytischen Prüfungshandlungen und Befragungen.
3. Erbrachte Sicherheit:
- Abschlussprüfung: Bietet ein hohes Maß an Sicherheit, aber keine absolute Sicherheit. Die prüfende Person gibt in der Regel eine Meinung „mit vernünftiger Sicherheit“ ab.
- Prüferische Durchsicht: Bietet lediglich eine begrenzte Sicherheit. Es wird keine Meinung abgegeben, sondern lediglich bestätigt, dass keine wesentlichen Unstimmigkeiten gefunden wurden.
4. Berichterstattung:
- Abschlussprüfung: Ergebnis ist in der Regel ein ausführlicher Prüfungsbericht, der eine Meinung über die Finanzberichte enthält.
- Prüferische Durchsicht: Der Bericht ist kürzer und stellt in der Regel fest, dass keine bedeutsamen Fehler entdeckt wurden (oder listet etwaige entdeckte Unstimmigkeiten auf).
5. Anwendung und Akzeptanz:
- Abschlussprüfung: Oft gesetzlich vorgeschrieben für größere Unternehmen oder solche, die an der Börse gelistet sind.
- Prüferische Durchsicht: Kann für kleinere Unternehmen ausreichend sein, die nicht unter die gesetzlichen Prüfungspflichten fallen, aber dennoch eine gewisse externe Überprüfung ihrer Finanzberichte wünschen.
Zusammenfassend kann gesagt werden, dass eine Abschlussprüfung eine umfassendere und tiefere Analyse der Finanzberichte bietet, während eine prüferische Durchsicht eine weniger detaillierte Überprüfung ist, die eine begrenzte Sicherheit bietet. Welcher Ansatz gewählt wird, hängt von den spezifischen Anforderungen und Umständen des Unternehmens ab.
Während einer prüferischen Durchsicht kann der Prüfer auch die Compliance-Maßnahmen des Unternehmens überprüfen. Das bedeutet, dass der Prüfer nicht nur die finanziellen Daten prüft, sondern auch untersucht, ob das Unternehmen die relevanten Gesetze und internen Richtlinien einhält. Die prüferische Durchsicht kann somit ein Mittel sein, um die Wirksamkeit des Compliance-Programms zu beurteilen und mögliche Risiken oder Schwachstellen in Bezug auf die Compliance aufzudecken. Es ist wichtig zu betonen, dass die prüferische Durchsicht keine umfassende Prüfung des Compliance-Programms ist, sondern lediglich eine begrenzte Überprüfung im Rahmen der Gesamtdurchsicht. Unternehmen, die ein effektives Compliance-Management anstreben, sollten zusätzlich zu einer prüferischen Durchsicht auch regelmäßige interne Compliance-Audits und -Überprüfungen durchführen, um sicherzustellen, dass alle Vorschriften und Richtlinien ordnungsgemäß eingehalten werden.
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